„Kapitalertrag“ – Versionsunterschied

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Version vom 7. Juni 2014, 07:57 Uhr Bearbeiten Este (Diskussion \| Beiträge) Passive Sichter, Sichter 20.977 Bearbeitungen Keine Bearbeitungszusammenfassung ← Zum vorherigen Versionsunterschied		Aktuelle Version vom 6. Dezember 2024, 22:20 Uhr Bearbeiten rückgängig Bildungsbürger (Diskussion \| Beiträge) Passive Sichter, Sichter 115.586 Bearbeitungen K →Volkswirtschaftslehre: -unpassender Link
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Zeile 1: '''Kapitalertrag''' (oder ''Kapitaleinkommen'') ist ein [[Rechtsbegriff]] aus dem [[Steuerrecht (Deutschland)\|Steuerrecht]], der die [[Bemessungsgrundlage (Steuerrecht)\|Bemessungsgrundlage]] für die [[Kapitalertragsteuer]] beschreibt. In der [[Volkswirtschaftslehre]] ist das ''Kapitaleinkommen'' das [[Faktoreinkommen]] des [[Produktionsfaktor]]s [[Kapital]]. Der '''Kapitalertrag''' ist der [[Ertrag]], der sich aus dem [[Gewinn]] einer [[Kapitalanlage]] ergibt. Je nach Form unterscheidet man zwischen Dividenden, Verzinsung, Ertrag und Wertsteigerung. Sind die Kosten oder Gebühren höher, spricht man von einem „negativen Kapitalertrag“. ~~{{Überarbeiten}}~~ ==~~Siehe~~ ~~auch~~Allgemeines == Das [[Komposition (Grammatik)\|Kompositum]] Kapitalertrag setzt sich aus dem [[Kapital]] in Form der [[Kapitalanlage]] und dem [[Ertrag]] als dem Ergebnis der Kapitalanlage in Form von jeder [[Gegenleistung]] aus der [[Gebrauchsüberlassung]] von Kapital (wie [[Zinsertrag]], [[Dividende]]nertrag, [[Investmentfonds\|Investmentertrag]] oder [[Kursgewinn]]en) zusammen. Dem Steuerrecht geht es darum, diesen Kapitalertrag zu versteuern, wofür die Kapitalertragsteuer (KapESt) vorgesehen ist. Sie ist jedoch keine selbständige [[Steuerart]], sondern lediglich eine besondere [[Steuererhebung\|Erhebungsform]] der [[Einkommensteuer (Deutschland)\|Einkommensteuer]] und [[Körperschaftsteuer (Deutschland)\|Körperschaftsteuer]].<ref>Anton Heigl, ''Kapitalertragsteuer'', in: Wolfgang Lück (Hrsg.), Lexikon der Betriebswirtschaft, 1983, S. 604</ref> * [[Kapitalertragsteuer]] == Rechtsfragen == [[Rechtsgrundlage]] ist {{§\|43\|estg\|juris}} [[Einkommensteuergesetz (Deutschland)\|EStG]], der die [[Einkünfte aus Kapitalvermögen (Deutschland)\|Einkünfte aus Kapitalvermögen]] ({{§\|20\|estg\|juris}} EStG) der Einkommensteuer unterwirft. Nach dem [[Welteinkommensprinzip]] werden inländische und ausländische Kapitalerträge der KapESt unterworfen. Der [[Steuerabzug]] ist auch dann vorzunehmen, wenn die Kapitalerträge beim [[Gläubiger]] zu den [[Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (Deutschland)\|Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft]], aus [[Einkünfte aus Gewerbebetrieb (Deutschland)\|Gewerbebetrieb]], aus [[Einkünfte aus selbständiger Arbeit (Deutschland)\|selbständiger Arbeit]] oder aus [[Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (Deutschland)\|Vermietung und Verpachtung]] gehören (§ 43 Abs. 4 EStG). Gemäß {{§\|32d\|estg\|juris}} EStG beträgt die Einkommensteuer ([[Steuertarif]]) für Einkünfte aus Kapitalvermögen, die nicht unter § 20 Abs. 8 EStG ([[Steuerstundungsmodell]]e) fallen, 25 Prozent des Kapitalertrags. == Negativer Kapitalertrag == Steuerrechtlich liegt ein negativer Kapitalertrag vor, wenn die [[Gebühr]]en (etwa [[Bankgebühr]]en) oder [[Kosten]] (etwa [[Stückzins]]en) den Kapitalertrag übersteigen. Bis zur Höhe der negativen Kapitalerträge wird von positiven Zins- und Dividendeneinkünften, Veräußerungsgewinnen und sonstigen Kapitalerträgen nach {{§\|43a\|estg\|juris}} Abs. 3 Satz 2 EStG keine Kapitalertragsteuer einbehalten. == Rechtsfolgen == Die KapESt ist neben der [[Lohnsteuer (Deutschland)\|Lohnsteuer]] die bekannteste Form der [[Abgeltungsteuer]]. Das bedeutet, dass der [[Schuldner]] der Kapitalerträge (beispielsweise [[Kreditinstitut]]e, [[Versicherer]]) nicht den vollen Kapitalertrag an den Gläubiger auszahlen darf, sondern er muss die Kapitalertragsteuer einbehalten und an das [[Finanzamt]] abführen ({{§\|44\|estg\|juris}} Abs. 1 EStG).<ref>[https://books.google.de/books?id=PRQrAgAAQBAJ&pg=PA238&dq=Kapitalertrag&hl=de&sa=X&ved=0ahUKEwjzo_ixuJHgAhXKy6QKHSyyDNcQ6AEIUTAH#v=onepage&q=Kapitalertrag&f=false Dieter Birk/Marc Desens/Henning Tappe, ''Steuerrecht'', 2013, S. 238]</ref> Hierdurch ist die Einkommensteuer abgegolten ({{§\|43\|estg\|juris}} Abs. 5 EStG). == Betriebswirtschaftslehre == Als Kapitalertrag ({{enS\|capital gains}}) bezeichnet man den [[Ertrag]], den eine [[Kapitalanlage]] dem [[Anleger (Finanzmarkt)\|Anleger]] erbringt. Je nach Anlageform gibt es den [[Zinsertrag]] (aus [[Anleihe]]n oder [[Bankguthaben]]), [[Dividende]]nertrag (aus [[Aktie]]n), Investmentertrag (aus [[Investmentfonds]]), ausgeschütteter Gewinn (aus [[Eigenkapital]]), [[Immobiliarmiete]] oder [[Pachtvertrag (Deutschland)\|Pachtzins]] (aus [[Grundeigentum]]). Auch der [[Kursgewinn]] ist ein Kapitalertrag. == Volkswirtschaftslehre == Die volkswirtschaftlichen Produktionsfaktoren [[Arbeit (Volkswirtschaftslehre)\|Arbeit]], [[Boden (Produktionsfaktor)\|Boden]] und [[Kapital]] erzielen folgende [[Faktoreinkommen]]:<ref>[https://www.google.de/books/edition/Wirtschaftspolitik/tOnVDAAAQBAJ?hl=de&gbpv=1&dq=produktionsfaktoren+faktoreinkommen&pg=PA171&printsec=frontcover Lothar Wildmann, ''Wirtschaftspolitik'', 2016, S. 171]</ref> {\| class="wikitable" style="padding:1em; vertical-align:top; border:2px;" \|- ! [[Produktionsfaktor]] ! [[Faktoreinkommen]] \|- \| [[Arbeit (Volkswirtschaftslehre)\|Arbeit]] \| [[Arbeitseinkommen]], [[Unternehmerlohn]] \|- \| [[Boden (Produktionsfaktor)\|Boden]] \| [[Bodenrente]], Grundrente ([[Immobiliarmiete\|Miete]], [[Pachtvertrag (Deutschland)\|Pachtzins]]) \|- \| [[Kapital]] \| Kapitaleinkommen ([[Anleihe]]zins, [[Dividende]], [[Habenzins]]) \|} Das den Produktionsfaktor einsetzende [[Wirtschaftssubjekt]] muss entsprechende [[Faktorkosten]] auf dem [[Faktormarkt]] tragen. == International == Der Zinsbesteuerung unterliegen in der [[Schweiz]] nur Kapitalerträge, die unter die weit gefasste Zinsdefinition von Art. 9 [[Schweizer Bankgeheimnis#Zinsbesteuerungsabkommen mit der EU\|Zinsbesteuerungsabkommen]] (ZBStA) fallen. Erfasst werden einerseits direkte, also unmittelbar mit Forderungen zusammenhängende, andererseits auch über [[Investition]]en in bestimmte kollektive Anlagen indirekt erwirtschaftete Zinsen. Zu den direkten Zinsen zählen insbesondere auch Erträge, die beim Verkauf, der Rückzahlung oder der Einlösung von Forderungen ausbezahlt oder gutgeschrieben werden.<ref>Michael Buchser/Martin Jau, ''Die Verrechnungssteuer soll für Zinsen zur Zahlstellensteuer werden'', in: Steuer-Revue, 4/2012, S. 231 f.</ref> Seit der Anwendung des ZBStA ist die Schweiz [[Zahlstelle]]nstaat. In [[Österreich]] gehören seit April 2012 neben den obigen Bestandteilen zum Kapitalertrag auch so genannte Substanzgewinne, die unabhängig von der Haltedauer oder der Beteiligungshöhe bei der [[Veräußerung]] zum Tragen kommen (''Vermögenszuwachs''). == Einzelnachweise == <references /> {{Normdaten\|TYP=s\|GND=4566178-9}} {{Rechtshinweis}} [[Kategorie:Betriebswirtschaftslehre]] [[Kategorie:Investitionsrechnung]] [[Kategorie:Steuerrecht (Deutschland)]] [[Kategorie:Volkswirtschaftslehre]]