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„Limited Liability Company“ – Versionsunterschied

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Die '''Limited Liability Company''' (LLC) ist eine [[Rechtsform]] von [[Unternehmen]] in den [[USA]], die gegebenenfalls und je nach [[Bundesstaat der Vereinigten Staaten]] sowohl einer ''[[Corporation (Vereinigte Staaten)|Corporation]]'' ähnlich, als auch einer ''Partnership'' ähnlich sein kann.<ref name="SBA">{{cite web|url=http://www.sba.gov/content/limited-liability-company-llc|title=Limited Liability Company|publisher=U.S. Small Business Administration|accessdate=2014-09-16}}</ref>
'''Limited Liability Company (LLC)''' ist in ihrer Grundform eine [[Kapitalgesellschaft]] nach dem Recht der [[Vereinigte Staaten|Vereinigten Staaten]]. Bei der LLC [[Haftung (Recht)|haftet]] kein Gesellschafter persönlich, ähnlich wie bei der deutschen [[Gesellschaft mit beschränkter Haftung]]. Die Gesellschafter können wählen, ob sie wie eine [[Personengesellschaft]] behandelt werden möchten - in diesem Fall ist die LLC am ehesten mit einer deutschen [[Kommanditgesellschaft]] ohne [[Komplementär (Gesellschaftsrecht)|Vollhafter]] zu vergleichen.
 
Einige Bundesstaaten schließen bei dieser Rechtsform [[Gesellschaft (Gesellschaftsrecht)|Gesellschaft]]en als [[Gesellschafter]] aus, fordern mehrere Gesellschafter, einen schriftlichen [[Gesellschaftsvertrag]], eine [[Anzeige (Medien)|Anzeige]] der [[Gründung (Recht)|Gründung]] in der örtlichen [[Tageszeitung]], oder auch [[Körperschaftsteuer]].<ref name="SBA"/>
== Steuerliche Behandlung in Deutschland ==▼
Mit Schreiben vom 19. März 2004 hat sich das [[Bundesministerium der Finanzen]] (BMF) Einordnung einer amerikanischen LLC (Limited Liability Company) geäußert. Die LLC ist durch die Kombination von Haftungsbegrenzung der Gesellschafter mit der Wahlmöglichkeit einer Behandlung als Personengesellschaft für viele deutsche Investoren eine attraktive Rechtsform. Aufgrund vielfältiger Gestaltungsmöglichkeiten findet die LLC hauptsächlich im Bereich der kleinen und mittleren Unternehmen Verwendung.
 
Auf [[Bundesebene]] der USA wird die LLC entweder als [[Einzelunternehmer]], als [[Personengesellschaft]], oder nicht immer freiwillig als [[Kapitalgesellschaft]] besteuert, und [[Medicare]] wie der [[Sozialversicherung (Vereinigte Staaten)|Sozialversicherung]] gilt ein Gesellschafter einer LLC als [[Selbständiger]], der über ihren gesamten [[Gewinn]] als [[Einkommen]] verfügt.<ref name="SBA"/>
Die steuerliche Behandlung der LLC nach US-Steuerrecht orientiert sich am Optionsmodell (Check-the-Box-Verfahren): Die Gesellschafter können zu einer Qualifizierung als Personengesellschaft optieren. Unterbleibt die Ausübung dieses Wahlrechtes, unterliegt die LLC als eigenständiges Steuersubjekt der [[Körperschaftsteuer]]. Angesichts der Doppelbelastung von Gewinnen (Besteuerung auf Ebene der LLC + Besteuerung der ausgeschütteten Gewinne beim Anteilseigner ohne Anrechnungsmöglichkeit) und der Möglichkeit der Verrechnung von Verlusten der LLC mit positiven Einkünften der Gesellschafter wird in der Regel eine Qualifizierung als Personengesellschaft gewählt.
 
Die Besteuerung als Personengesellschaft war die Absicht des Gesetzes von [[Wyoming]] vom 4.&nbsp;März 1977, das die LLC in das [[Gesellschaftsrecht der Vereinigten Staaten]] einführte.<ref name="Weigend"/> Vorläufer der LLC war die im Jahr 1874 in [[Pennsylvania]] und in den folgenden Jahren in [[Michigan]], [[Ohio]] und [[New Jersey]] eingeführte ''Limited Partnership Association'' oder ''Partnership Association'', die vornehmlich die gegebene [[Haftungsbeschränkung]] beabsichtigt.<ref name="Weigend"/>
Für die steuerliche Behandlung der LLC in Deutschland ist ausschlaggebend, ob die Gesellschaft als eigenständiges Steuersubjekt (im Sinne des [[Körperschaftsteuergesetz]]es) zu qualifizieren oder als Personengesellschaft anzusehen ist. Durch eine Gesamtbetrachtung wird im Rahmen des sogenannten „zweistufigen Rechtstypenvergleichs“ geprüft, ob die vorgefundene Organisationsform eher einer Personengesellschaft oder aber einer Körperschaft entspricht.
 
Mehrere [[Kommission]]en schlugen die LLC betreffend bundesweit einheitliche Gesetzestexte vor, die mancher Bundesstaat mehr oder weniger übernahm.<ref name="Weigend"/> Die eine oder andere Variante übernahmen mehrere Bundesstaaten.<ref>{{cite web|url=http://uniformlaws.org/Act.aspx?title=Limited%20Liability%20Company%20%281995%29%281996%29|title=Limited Liability Company (1995)(1996)|publisher=Uniform Law Commission|accessdate=2014-09-16}}</ref><ref>{{cite web|url=http://uniformlaws.org/Act.aspx?title=Limited%20Liability%20Company%20%28Revised%29|title=Limited Liability Company (Revised)|publisher=Uniform Law Commission|accessdate=2014-09-16}}</ref> Als letzter Bundesstaat lies [[Hawaii]] durch ein Gesetz vom 7.&nbsp;Juni 1996 ab dem 1.&nbsp;April 1997 die LLC zu.<ref name="Weigend"/>
Wird die LLC nach deutschem Recht als Körperschaft qualifiziert, ist die Gesellschaft selbst [[Steuerpflicht|steuerpflichtig]]; die Gesellschafter unterliegen nur mit den [[Dividende|Gewinnausschüttungen]] der deutschen Besteuerung. Wird die LLC nach deutschem Recht als Personengesellschaft qualifiziert, ist der Gewinn den Gesellschaftern unmittelbar zuzuordnen und von diesen zu versteuern; Gewinnausschüttungen sind steuerlich insoweit ohne Bedeutung.
 
▲== Steuerliche Behandlung in Deutschland ==
Besonderheiten bzw. Gestaltungsmöglichkeiten können sich bei der LLC ergeben, wenn die deutsche Qualifizierung einerseits und die US-amerikanische Einstufung andererseits nicht übereinstimmen.
{{Staatslastig|DE|Betrifft=Absatz}}
Der [[Bundesfinanzhof]] stufte mit einem Urteil vom 20. August 2008 ein Schreiben vom [[Bundesministerium der Finanzen]] aus dem März 2004 als grundlegend ein, und verwarf damit ein Urteil vom [[Finanzgericht Baden-Württemberg]].<ref>{{cite web|url=http://openjur.de/u/157394.html|title=BFH, Urteil vom 20. August 2008 – Az. I R 34/08|publisher=[[openjur]]|accessdate=2014-09-16}}</ref>
 
Das Ministerium begründet in diesem Schreiben vom 19. März 2004 ausführlich, dass über jede einzelne LLC, unabhängig ihrer Einordnung in den USA, anhand aller tatsächlichen Sachverhalte entschieden werden muss, wie sie gegebenenfalls im Steuerrecht Deutschlands einzuordnen ist.<ref name="BMF"/>
 
== Siehe auch ==
* [[Limited Company]] (Ltd.)
* [[Gesellschaftsrecht der Vereinigten Staaten]]
* [[Limited Liability Partnership]] (LLP)
* [[Limited Partnership]] (LP)
* [[Gōdō-gaisha]] (G.K.)
 
== LiteraturEinzelnachweise ==
<references>
*<ref name="Weigend">{{Literatur|Autor=Bertil Weigend: ''|Titel=Die US-amerikanische Limited Liability Company. Imim Vergleich zu deutschen Gesellschaftsformen unter Berücksichtigung steuerlicher Aspekte'' (''|Reihe=Berliner Beiträge zur Rechtswissenschaft.'' Bd. |Band=Band&nbsp;12).|Verlag=Weißensee Weißensee-Verlag, |Ort=Berlin |Jahr=2004, |ISBN =3-89998-029-8|Kommentar=zugleich (Zugleich:[[Dissertation]], [[Universität Hamburg]], Univ2001|Online=[http://www.weissensee-verlag.de/autoren/Weigend/Weigend-kurz.pdf Auszug online, Diss.PDF, 2001).161&nbsp;KB]|Zugriff=2014-09-16}}</ref>
 
<ref name="BMF">{{cite web|url=http://www.wkdis.de/downloads/BMF-Schreiben-vom-19.-Maerz-2004-IV-B-4-S-1301-USA-22_04.pdf|title=Steuerliche Einordnung der nach dem Recht der Bundesstaaten der USA gegründeten Limited Liability Company|author=Bundesministerium der Finanzen|publisher=[[Wolters Kluwer]]|format=PDF; 127&nbsp;KB|accessdate=2014-09-16}}</ref></references>
== Weblinks ==
* {{DNB-Portal|7593437-1|TYP=Literatur über}}
* [https://usainc.de/index.php/download_file/74/147/ BMF-Schreiben zur steuerlichen Einordnung der nach dem Recht der Bundesstaaten der USA gegründeten Limited Liability Company vom 19. März 2004 im Volltext] (PDF)
* [http://www.llc-reporter.com/16.htm Geschichte der LLC] (englisch)
* [http://www.nolo.com/article.cfm/ObjectID/ED01121A-B4BF-498A-8BC0DBD121A0C869/catID/1745D9A3-D50D-4AAD-BFB3ED609A4EE3F5/111/FAQ/ FAQ zur LLC] (englisch)
* [http://www.law.upenn.edu/bll/archives/ulc/ullca/2006act_final.htm National Conference Of Commissioners On Uniform State Laws REVISED UNIFORM LIMITED LIABILITY COMPANY ACT July 2006] (englisch)
 
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