Die Limited Liability Company (LLC) ist eine Rechtsform von Unternehmen in den USA, die gegebenenfalls und je nach Bundesstaat der Vereinigten Staaten sowohl einer Corporation ähnlich, als auch einer Partnership ähnlich sein kann.[1]
Einige Bundesstaaten schließen bei dieser Rechtsform Gesellschaften als Gesellschafter aus, fordern mehrere Gesellschafter, einen schriftlichen Gesellschaftsvertrag, eine Anzeige der Gründung in der örtlichen Tageszeitung, oder auch Körperschaftsteuer.[1]
Auf Bundesebene der USA wird die LLC entweder als Einzelunternehmer, als Personengesellschaft, oder auf Antrag als Kapitalgesellschaft besteuert.[2] Der Sozialversicherung und Medicare gilt ein Gesellschafter einer LLC als Selbständiger, der über ihren gesamten Gewinn als Einkommen verfügt.[1]
Die Besteuerung als Personengesellschaft war die Absicht des Gesetzes von Wyoming vom 4. März 1977, das die LLC in das Gesellschaftsrecht der Vereinigten Staaten einführte.[3] Vorläufer der LLC war die im Jahr 1874 in Pennsylvania und in den folgenden Jahren in Michigan, Ohio und New Jersey eingeführte Limited Partnership Association oder Partnership Association, die vornehmlich die gegebene Haftungsbeschränkung beabsichtigt.[3]
Mehrere Kommissionen schlugen die LLC betreffend bundesweit einheitliche Gesetzestexte vor, die mancher Bundesstaat mehr oder weniger übernahm.[3] Die eine oder andere Variante übernahmen mehrere Bundesstaaten.[4][5] Als letzter Bundesstaat ließ Hawaii durch ein Gesetz vom 7. Juni 1996 ab dem 1. April 1997 die LLC zu.[3]
Steuerliche Behandlung in Deutschland
In Deutschland ansässige Gesellschafter einer LLC können unterschiedlich besteuert werden. Der Bundesfinanzhof stufte mit einem Urteil vom 20. August 2008 ein Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen aus dem März 2004 als grundlegend ein, und verwarf damit ein Urteil des Finanzgerichts Baden-Württemberg.[6]
Das Ministerium begründet in diesem Schreiben vom 19. März 2004 ausführlich, dass über jede einzelne LLC, unabhängig ihrer Einordnung in den USA, anhand aller tatsächlichen Sachverhalte entschieden werden muss, wie sie gegebenenfalls im Steuerrecht Deutschlands einzuordnen ist.[7]
Eine LLC kann demnach von den USA als Personengesellschaft und von Deutschland als Kapitalgesellschaft behandelt werden, von den USA als Kapitalgesellschaft und von Deutschland als Personengesellschaft, oder von beiden Seiten gleich. Einerseits kann beispielsweise der Gewinn der LLC eine Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer sein, und andererseits nur Gewinnausschüttungen mit Quellensteuer der USA. Hinzu kommen unterschiedliche Auswirkungen zwischenstaatlicher Abkommen.
Siehe auch
- Limited Company (Ltd.)
- Limited Liability Partnership (LLP)
- Limited Partnership (LP)
- Gōdō-gaisha (G.K.)
Einzelnachweise
- ↑ a b c Limited Liability Company. U.S. Small Business Administration, abgerufen am 16. September 2014.
- ↑ Limited Liability Company (LLC). Internal Revenue Service, 8. September 2014, abgerufen am 20. Oktober 2014.
- ↑ a b c d Bertil Weigend: Die US-amerikanische Limited Liability Company im Vergleich zu deutschen Gesellschaftsformen unter Berücksichtigung steuerlicher Aspekte (= Berliner Beiträge zur Rechtswissenschaft. Band 12). Weißensee Verlag, Berlin 2004, ISBN 3-89998-029-8 (Auszug online, PDF, 161 KB [abgerufen am 16. September 2014] zugleich Dissertation, Universität Hamburg, 2001).
- ↑ Limited Liability Company (1995)(1996). Uniform Law Commission, abgerufen am 16. September 2014.
- ↑ Limited Liability Company (Revised). Uniform Law Commission, abgerufen am 16. September 2014.
- ↑ BFH, Urteil vom 20. August 2008 – Az. I R 34/08. openjur, abgerufen am 16. September 2014.
- ↑ Bundesministerium der Finanzen: Steuerliche Einordnung der nach dem Recht der Bundesstaaten der USA gegründeten Limited Liability Company. (PDF; 127 KB) Wolters Kluwer, abgerufen am 16. September 2014.