壹、 前言
為了救股市，政府調降證交稅，估計稅收損失至少三百億；為了吸引資金回流，政府也準備調降遺贈稅到10％，稅收損失估計有一、二百億元之譜。在歲入至少短少四百億的情形下，明年中央政府總預算的赤字恐怕仍是居高不下，甚至有可能在實質上超過公債法的舉債上限。
面對如此艱困的財政局面，我們應思考政府如何在不加稅的前提下「開源」？加強查緝私劣菸酒其實是現成而且可立即執行的方案。打擊走私菸酒，不僅一方面挹注國庫；另一方面也可以保障國人健康，更重要的是維護公平的市場秩序，可謂一舉三得。
政府自91年1月實施菸酒管理法及菸酒稅法後，在國內銷售之菸品須繳納「菸稅」、「菸品健康福利捐」每包（20支裝）計21.8元，稅賦課徵大幅增加，每包售價至少35元以上，因稅賦偏高，使得走私、仿冒菸有暴利可圖，不法走私集團前仆後繼加入走私行列，致走私猖獗。因菸酒稅賦高，致走私及逃漏酒稅，有暴利可圖，一年逃漏菸酒稅總額，經專家學者粗估達300億元以上，不僅損及國家利益，亦危及國人身體健康。因此，維護合法廠商之經營環境及國人健康，主管機關責無旁貸。
貳、當前國內私劣菸酒之現況
一、私劣菸酒部分
（一）私酒部分
以工業酒精混充酒品，菸酒稅法對「酒精」之定義為：「凡含酒精成分以容量計算超過百分八十之未變性酒精。」（註：「酒精成分」之定義係指攝氏檢溫器二十度時，原容量百分比中含有乙醇之容量而言。），酒精酒稅為每公升新台幣15元，並於出廠或進口時徵收，然有部分製酒業者為逃漏酒稅，合法進口「未變性酒精」及「溶劑」，再利用其沸點不同之物性，予以加熱分離出酒精再添加香精，混充低價米酒、高粱酒出售，嚴重威脅國人健康。飲後會有昏睡現象，重則目盲，甚至死亡。
以94年6月8日苗栗縣政府財政局查獲岡泉企業以清潔劑進口未變性酒精，及97年6月17日新竹地檢署會同相關機關查獲新富公司以變性酒精製酒等案例可知。現有很多不肖業者，製造不合法之酒類產品，只因獲取暴利，枉顧消費者權益。
（二）私菸部分：
大都在北韓、中國大陸或是東南亞地區，生產仿冒香菸，如本公司長壽系列、日本七星、美國大衛杜夫等知名品牌（該等香菸之焦油及尼古丁含量偏高），透過走私管道銷售台灣，並以低於市價銷售牟利，賺取暴利。
二、逃漏稅菸酒稅手法
（一） 菸部分
目前國內香菸走私管道：
1.私梟利用大型商船（載運數量約數千箱至萬餘箱）停泊於公海，由一般漁船前往繳款載運，於近海處再由舢板接駁。
2.利用漁船船艙夾艙（約可裝載300箱）方式進港後卸貨，或在海上以丟包方式走私。
3.金門小三通後，大陸漁民駕駛機動小舢舨往返廈門與金門間，或經台灣海峽到澎湖、台灣沿岸，以膠筏走私方式搶攤，再由大盤商、中盤商及專業經銷商滲入分銷全台各銷售點。
4.透過第三地以貨櫃報關夾帶方式進口，闖關後經由菸酒商、飲料商、倉儲業者先行儲存，透過運輸商或聘僱業務人員駕車，伺機以較低廉價格至各地雜貨店、檳榔攤、電玩店、夜市、路邊攤等零售點兜售。
5.在他港寄籍以規避列管查緝，甚至有大陸方面向台灣購買漁船，在台灣臨海進行交易，或在堤防或漁船港口岸邊挖掘地道方式，連接到港邊倉庫運送，躲避警方查緝。嚴重打擊合法業者之生存及影響政府稅收。
用上述方式走私之菸品，粗估一年約有120萬箱左右，逃漏之菸稅約有130億元之多，嚴重打擊合法業者之生存及影響政府稅收。
（二）酒部分以逃漏酒稅居多
酒類分為釀造酒（含啤酒）、蒸餾酒（如高粱酒）、再製酒、米酒、料理酒、酒精及其他酒類，其中以蒸餾酒、米酒之生產設備條件及製程較為單純，故目前國內合法申請有案之民營製酒商，以生產米酒、高粱酒為主，尤以米酒為甚。
目前市面上低價米酒充斥，0.6公升保特瓶裝每瓶售價從50元到4瓶100元所在都有，按目前徵收之米酒稅計算，每瓶為111元，加上生產及管銷成本，至少每瓶成本150元，粗估不法業者以此方式銷售，每年逃漏酒稅至少有123億元以上。
不久前警方在台東破獲一處私釀米酒廠，共有一千六百多箱劣酒，也就是2萬瓶，若以米酒稅一公升185元來計算，逃稅的總額高達222 萬，因為過高的菸酒稅造成不公平的競爭。試問一瓶180元與三瓶100元的米酒，要如何一同競爭。這些劣酒竟是以工業酒精成份抽離，再以約一比二十五的比例摻水販售，謀取暴利。這間地下工廠過去就以紅葉米酒當商標，因逃稅被撤牌照，想不到故計重施，改名為一品米酒，流入市面的私酒數量根本無法估計，嚴重影響米酒的市場秩序及全民健康，尤其產後坐月子進補的廣大婦女同胞。像這樣的案例，只是社會的冰山一角。政府為查緝逃漏稅，常為了幾萬元而大費周章，但像這樣的私酒製造，一逃就是幾百幾千萬的稅金，這才應是政府緝私的重點工作。
三、仿冒菸酒情形
一、仿冒菸
（一）政府自91年1月實施菸酒管理法及菸酒稅法回歸稅制後，私菸成長快速，由本公司辦理市場訪查，發現仿冒本公司香菸在91年8月為4.3％，92年元月為5.5％，92年5月上升至6.6％，短期內急速上漲，顯見相當猖獗。
（二）以區域別，北部都會區以偽洋菸居多，北部鄉間及中、南部及金門、澎湖地區則以仿冒本公司產品為主，泛濫程度近乎公然販售，其中南部、澎湖地區偽菸已達24％左右，嚴重程度堪慮。
（三）以數量計，國內香菸以96年年銷量419萬7千箱（國產菸40.34％、進口菸59.66％），若依偽菸比率6.9％計算，則菸品市場至少已遭私菸侵蝕約29萬箱，若只達實際流入市面的四分之一，則偽菸總量將達120萬箱以上。
（四）以損失稅收言，每箱稅收10,900元計，則全年將減收高達130億元。
二、仿冒酒
仿冒臺灣菸酒公司酒品以米酒最多，其次分別為紅高粱酒、五八金高粱酒、清酒等，其態樣如下：
（一） 舊瓶裝新酒，不法業者蒐集舊瓶裝入假酒，混充臺灣菸酒公司產品出售。
（二） 外觀近似臺灣菸酒公司產品，讓消費者混淆誤認。
參、私劣菸酒對國家稅收之影響
以94-96年國內菸酒稅及菸品健康福利捐實徵情形觀知：
政府94-96年度菸酒稅及菸品健康福利捐實徵數（含進口）：
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菸酒稅
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健康捐
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合計
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94年
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504.43億元
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103.87億元
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608.3億元
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95年
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510.42億元
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175.08億元
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685.50億元
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96年
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504.15億元
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198.88億元
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703.03億元
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本公司94-96年度繳納菸酒稅（含健康捐及貨物稅）繳納數：
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菸酒稅
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健康捐
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合計
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94年
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232.33億元
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40.06億元
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272.73億元
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95年
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177.33億元
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55.12億元
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232.46億元
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96年
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230.67億元
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76.57億元
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307.24億元
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臺灣菸酒公司之香菸市占率目前約36％左右，酒類（不含啤酒）市占率約33％左右，由上二表得知政府每年菸酒稅收為約為505億元（不含菸健康捐），但就目前臺灣公司菸酒整體市占率，約僅剩34％左右之情況而言，每年繳交之菸酒稅約230億元，占政府總菸酒稅約45.5％，其中國人需求量最大的米酒，在菸酒專賣時期前，每年米酒產銷量有2,000萬打，改制後每年產銷量僅165萬打，約占市占率7.6％，此部分繳交之酒稅，以96年為例僅6億4百萬元（不含料理米酒）。但國人使用米酒習慣未改變下，減產之1,835萬打，至少有一半以上為目前市面上到處可見4瓶100元之私劣米酒取代，此部分若換算逃漏之酒稅，粗估至少有123億。另加上市面亦隨處可見，低於合理售價之白酒（高粱酒）及水果酒，合理推估業者於申報酒稅時少報而被逃漏之酒稅，以政府每年可徵收菸酒稅之10％計，粗估應有50億以上，合計酒稅約173億元被不法業者逃漏掉。
肆、結論與建議: 多管齊下，加強緝私
政府自91年起實施菸酒管理法後，即在各縣市政府財政局設置菸酒管理課，負責菸酒查驗及私劣菸酒查緝工作，因係屬新增業務，承辦人又以女性人員居多，缺乏專業知識。且不法業者為躲避查緝，大多在偏僻地區從事生產，取締不易，致逃漏及仿冒品市面到處可見。另國稅機關因人力有限，對菸酒稅之查課稅，目前係由業者自行申報之被動制，易使業者有可乘之機，導致菸酒稅課徵，與市場需求，落差很大。
本文提出以下幾點政策建議
一 提升緝私層級，設定緝私目標
(一)緝私層級應該提升至國安會以利整合海巡署、財政部及相關單位，並與中華電信公司成立國安緝私配合支援中心，專責菸酒緝私數位鑑定及提供國安緝私單位數位通訊(含監看與監聽)的任務。
(二)國安、檢調、憲警與台灣菸酒公司政風及專業鑑定人員五合一，建構綿密通報網。
(三)由財政部國庫署委託本公司執行菸酒業界資訊之整合，提供菸酒緝私獎金，轉經菸酒相關協會執行作業，設立緝私獎金，鼓勵線報與情資。
(四)每月每季設定緝私目標，設置專責人力及強化考核監測機制。
二 強化地方政府查緝人力
依菸酒管理法第2條規定，菸酒生產管理，主要權責機關，在直轄市為直轄市政府：在縣（市）為縣市政府。目前各縣市政府雖設置有菸酒管理課職司菸酒管理工作，但編制人力僅2至3人，實難肩負繁重之查緝管理工作，因此建請政府主管機關應重視擴編。
三 成立專責警察隊查緝
現行菸酒管理法之主管機關中央為財政部、地方為直轄市政府及縣市政府，鑒於地方政府查緝人員，易受地緣及地方政治生態影響，查緝績效不彰，建議可比照經濟部智慧財產局成立專責之智慧財產警察隊，從事智慧財產權維護工作之方式，成立專責警察單位，負責私劣菸酒查察取締工作，並於全省分北、中、南、東設置警察中隊。若以臺灣菸酒公司改制前配置之保警人力342人計算，每年人事費用約3億元，該專責警察若成立並積極從事私劣菸酒查察取締，相信對目前政府每年被不法業者逃漏之菸酒稅至少約300億元相較，絕對有設置之經濟效益，並且能有效維護菸酒產銷秩序及國人健康。且私劣菸酒製造輸入等取締工作，因牽涉內政、財政、海巡等單位業務權責，因此宜組成跨部會研議，以應實際需求。
四、建議恢復菸酒管理法刑罰處罰規定
菸酒管理法於93年1月7日修正第46條、47條、48條，將產製私菸、私酒及販賣、運輸、轉讓或意圖販賣而陳列私菸、私酒者，由原來之刑罰改為行政罰鍰（目前臺灣菸酒公司對仿冒品之處理原則政府每年被不法業者逃漏之菸酒稅至少約300億元相較，絕對有設置之經濟效益大都以商標法訴請司法機關偵辦，可課以刑責及請求侵權賠償，但查緝機關無法領取查緝獎金），因此難生嚇阻之效。建議政府應重視目前私菸酒氾濫，且嚴重損及國家菸酒稅徵收之情況下，重新考量上述不法行為，恢復課以刑罰為宜。
總之，政府如果積極而有效地查緝私劣菸酒，將可增加300億元到400億之稅收，正好彌補調降證交稅與遺贈稅之稅收損失，不僅可以有效挹注國庫；也可以保障國人健康，實應列為政府當前之施政重點。
王順民
(
20 小時前
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曾復生
(
20 小時前
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呂啟元
(
2012年10月26日 17:58
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