林建甫
周信佑
今年10月1日起，日本的消費稅率從8% 提高至10％。這是滿勇敢的舉動。經濟合作暨發展組織（OECD）今年發表1項針對日本經濟的調查，明確指出面對日本人口高齡化、債務擴大等長期問題，為確保政府財政建全，消費稅從8%調高到10%是有必要的，甚至未來還有需要對消費的徵稅進一步推進。
全球主要國家稅收的重心漸漸從所得稅等向消費稅轉移。消費稅在已開發國家稅收中所佔比重在約30年間提高了近一倍，增至20%。OECD國家2018年的平均消費稅稅率達19.3%，日本稅率一直是偏低的。因為隨著全球化和數位化的加速，國家靠企業稅跟所得稅收入來融通財政越來越困難，一方面企業和個人都可能用腳投票，移往低稅率的地方，二來各項節稅名目與工具，讓收到的稅也有減少趨勢。相對而言，消費稅不易規避且可更精準的預測與掌握。
回顧日本消費稅的歷史，日本第一次引進消費稅的時間點，是1989年4月1日時任首相的竹下登引進的，最早只有收3%。到1997時首相的橋本龍太郎將3%上調為5%，是消費稅首次調漲。從3%上調為5%，其中一個因素是在消費稅當中新增「地方消費稅」。簡單來說，就是這5%的消費稅當中的1%，不是繳給中央國庫而是由地方政府徵收（屬於地方稅）。然而，將消費稅從3%上調為5%的時間點，正好是日本泡沫經濟崩壞的時間點，有不少金融機關相繼倒閉，便有人認為消費稅從3%上調到5%，正是造成泡沫經濟崩壞後日本經濟長期不振的原因之一。
安倍政府為籌措財源，首先在2014年4月1日，將消費稅從5%調漲為8%。而原訂要在2015年10月再次調整，但由於擔心對經濟造成打擊兩度推遲增稅，延到最近安倍政府認為日本國內經濟已經持續復甦，國民可以承受一定程度的家庭經濟負擔才實施。但是否如此，仍有待觀察。我們只能說是一招險棋。
準此，安倍政府在這次消費稅的上調，也新增「輕減稅率」（軽減税率），讓部分商品的消費稅維持在8%，其他的商品上漲為10%，避免太大衝擊。之前歐洲就有不少國家推出「輕減稅率」類似的制度。簡單來說，所得較低的家庭相對於收入較高的家庭而言，將收入花在民生必需品的比例會比較高（也就是沒有閒錢可以玩樂的意思），為了不要讓所得較低的家庭因為調稅而負擔變重，所以針對生活必需品的課徵較低的稅率，就能達到「針對有錢人課比較高的稅」的效果。
另外，為減低百姓的生活負擔，安倍政府針對生鮮蔬菜、大米、肉類、魚類、無醇啤酒等飲料食品，以及訂閱的紙質版報紙等依然維持8%的稅率。食物（不含酒類）維持8%，但只限於外帶，內用的話是10%。每週發行兩次以上，而且是定期購買的報章雜誌維持8%，如果不是訂購制、該報章雜誌每週沒有出刊兩次以上（例如：週刊）則是10%。
此外，有趣的安倍政府還推出總規模達2.3兆日元的積分返還臨時政策措施，除減少增稅對經濟產生的負面影響，也希望藉此推進無現金支付發展。例如，在小型店鋪使用信用卡等無現金手段結算可享受返點，有孩子或低收入家庭可獲得商品優惠券，以及購買住房、汽車可享受稅收減免等。
日本此次提高消費稅率，預期每年能為國庫增加約5.7兆日元稅收，上調消費稅帶來的稅入將主要被用於社會保障支出，因應日益嚴重的人口老化與少子化，從10月1日起，開始實施基本免費的幼稚教育和保育，還有提高對低收入退休老人的補助。另一部分就是希望挹注財政。
一般熟知日本人口老化與少子化問題嚴重。其實日本政府負債更是已開發國家中最糟糕的，這包括國債、借款等的國家債務截至2018年度末達1103兆日元，高達國內生產毛額（GDP）的226%，相當於每位公民約有870萬日圓的負債，創史上新高紀錄，重建財政也將成為日本不得不解決的課題。這大概也是安倍政府不得不提高消費稅的最大理由。
事實上, 台灣同樣也面臨人口老化、少子化與國債高築的窘境，尤其是「晚婚晚生、不婚不育」的趨勢更加速這現象，面對勞動力與繳稅人口日益減少，不僅將衝擊台灣經濟與財政健全，影響國家未來競爭力，青年更將面臨一個「養不起的未來」。日本對台灣有如一面鏡子，可以做為台灣政策執行的借鏡, 少走一些彎路, 我們期盼政府政策思維要進行大調整，善用國家有限資源，積極提升人民生活附加價值與滿意度，讓國債與少子化問題得以獲得減緩。政府一定要立即採取行動，絕不能再只是嘴巴說說而已。
（本文發表於2019年10月24日 ETtoday新聞雲）
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